{{title}}
{{text}}
{{published}}
Получите консультацию специалиста
Поможем разобраться с логистикой, подключением маркетплейсов и подбором оптимального решения для вашего бизнеса
{{title}} ●
{{description}} ●
{{published}} ●
{{feedtitle}}
%%translate:seealso%%
%%translate:code%%
{{code}}Бухгалтерский учет при закрытии rFBS: списание и резервы
БУХГАЛТЕРИЯ
Закрытие склада rFBS требует корректного учёта: списание остатков (счёт 41), начисление резерва на возвраты (счёт 62), признание расходов на утилизацию (счёт 91). Неправильные проводки ведут к завышению налога на прибыль или УСН.
Списание остатков
Дт 90.2 Кт 41 — списана себестоимость товаров при вывозе. Отражается в момент фактической утилизации.
Резерв на возвраты
Дт 90.2 Кт 62 — создан резерв на ожидаемые возвраты (обычно 5-10% от стоимости).
Утилизация и налоги
Дт 91.2 Кт 76 — расходы на утилизацию. Не учитываются для УСН «доходы».
Сравнение
| Критерий | По теме страницы | Учет при переходе на FBO |
|---|---|---|
| Списание при утилизации vs продажа | Дт 91.2 Кт 41 — убыток | Дт 90.2 Кт 41 — себестоимость продаж |
| Резерв на возвраты: бухгалтерский vs налоговый учёт | Дт 90.2 Кт 63 — оценочный | Не признаётся до факта возврата |
| Утилизация на ОСНО vs УСН | Уменьшает налог на прибыль | На УСН «доходы» — не уменьшает |
| Штрафы Ozon за отмену заказов | Дт 91.2 Кт 76 — внереализационные расходы | На УСН Д-Р — принимается |
Как это работает
1
Инвентаризация остатков
Проведите сверку фактических остатков с данными Ozon. Составьте акт инвентаризации.
2
Сформируйте резерв на возвраты
Оцените процент возвратов (по статистике за 3 месяца). Создайте резерв проводкой Дт 90.2 Кт 63.
3
Отразите списание
По факту вывоза/утилизации — проводка Дт 91.2 (90.2) Кт 41.
4
Учтите налоги
Скорректируйте налоговую базу: на ОСНО — уменьшите прибыль, на УСН — проверьте закрытый перечень расходов.
Подробно
Проводки при закрытии rFBS
Списание товаров при вывозе со склада: Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 41 «Товары» — на сумму себестоимости всех остатков. Если товары утилизируются, то Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 41. Резерв на возвраты: Дт 90.2 Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» — сумма ожидаемых возвратов. Например, при товарообороте 1 млн руб. и возвратах 5% — резерв 50 000 руб. Фактические возвраты: Дт 62 Кт 90.1 — сторно, и Дт 41 Кт 90.2 — оприходование возвращённых товаров.
Налоговые особенности
На ОСНО: расходы на утилизацию (счёт 91.2) уменьшают налог на прибыль, если экономически обоснованы. На УСН «доходы минус расходы» — такие расходы принимаются, если они прямо поименованы в ст. 346.16 НК РФ (услуги по утилизации да, штрафы нет). На УСН «доходы» — никакие расходы не уменьшают налог. Резервы на возвраты признаются расходами для налогового учёта только при фактическом возврате (не оценочно).
Словарь терминов
Резерв по сомнительным долгам—Оценочное обязательство под ожидаемые возвраты в бухучёте. Счёт 63.
Утилизация как расход—Затраты на уничтожение товара, отражаются по счёту 91.2. Не облагаются НДС.
Экономическая обоснованность—Принцип налогового учёта: расход должен быть направлен на получение дохода.
Отзывы
Татьяна В.
Бухгалтер на Ozon
★★★★★
По вашим проводкам закрыли rFBS. Налоговая вопросов не задала. Спасибо за резерв.
Игорь Н.
ИП на УСН
★★★★★
Думал, что все расходы можно учесть. Оказалось, утилизация на УСН доходы не уменьшает. Хорошо, что узнал заранее.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС при утилизации товаров?
Нет, утилизация не является реализацией. НДС не начисляется.
Как учесть возврат товара, который уже списан?
Оприходуйте по рыночной стоимости: Дт 41 Кт 91.1. Затем продайте или снова спишите.
Можно ли списать товары без акта утилизации?
Да, но при налоговой проверке могут не признать расход. Оформите акт.
C
Cdek-Logistika
Редакция портала · проверка фактов
Материал подготовлен в формате справочного разбора для информационного портала.
Ведите бухгалтерию без ошибок. Скачайте чек-лист проводок.
Cdek-Logistika·ОГРН: 317527500128941·ИНН: 525110282730·Россия, Тюменская область, Тюмень, Дзержинского, 15, 1 офис·Email: cdeklogistika@cdek.ru
19.07.2026